专家解读《信贷资产证券化试点会计处理规定》
财政部会计司负责人指出《信贷资产证券化试点会计处理规定》是《信贷资产证券化试点管理办法》的配套措施。在时机成熟时财政部门将会及时发布有关金融资产转移的会计准则以系统全面解决包括信贷资产证券化在内的金融资产转移会计问题。
北京消息 根据国务院的决定国家开发银行和建设银行分别开始进行信贷资产和住房抵押贷款证券化试点财政部日前发布施行的《信贷资产证券化试点会计处理规定》对于规范信贷资产证券化试点工作保护投资人及相关当事人的合法权益具有重要意义。
如何正确理解该《规定》对试点工作的重要性?该《规定》对试点工作哪些部分将起到重要作用?接下来还要重点进行哪些相关的安排?带着这些问题记者专门采访了业内的专家对这些问题进行解读。
会计处理规定是资产证券化的基础性建设
中国社会科学院金融研究所国际金融室主任曹红辉指出该《规定》是一个基础性工作有助于从会计信息角度提高参与者、投资者和监管者对信贷资产证券化工作的认识和理解推进信贷资产证券化的进程。
《规定》涉及到了信贷资产证券化的各个参与者对各个机构分别从会计处理工作角度依照资产证券化的要求专门做出了界定。可以说会计处理是信贷资产证券化很重要的一环。如果基础性的工作没有做好的话信贷资产证券化的工作就没有办法进行操作。
他认为在国外信贷资产证券化属于正常的金融业务但在我国这还属于新的金融业务相关的规定和法律还不完善配套因此需要从会计、税收、法律和监管等角度对信贷资产证券化作出相应的规定。国家在信贷资产证券化试点公布的时候就已经提出要求各个相应部门从不同的方面进行调整这可以保证信贷资产证券化工作的顺利开展。
财政部会计司负责人指出信贷资产证券化是结构性融资活动涉及面广风险大。为防范金融风险《规定》系统规范了信贷资产证券化当事人的会计核算及相关信息披露内容提高了会计信息的可比性和透明度也为监管部门对信贷资产证券化实施有效监管、防范金融风险奠定了基础。
有助于全方位监控信贷资产证券化的风险
曹红辉认为在信贷资产证券化试点工作中会计处理是其中很重要的一部分《规定》从会计角度对不同的参与机构做出了具体界定。比如发起机构是一个起点涉及到风险的转移风险的让度问题因此从风险控制角度会计处理上要有相应的规定以便于发起机构进行会计处理同时也要便于其他参与机构相应风险的会计处理。
信贷资产包会涉及到风险因此资产的转移就有风险的相应转移从会计角度要对不同的参与主体涉及的风险要进行明确的划分使得风险的边际能够清晰的界定。这也可以帮助监管者、投资者在信贷资产证券化中涉及的风险对应转移的过程都有明确的认识可以从中看到资产的变动、资金的变动和风险的变动便于从全方位控制可能产生的风险。
《规定》对各个机构涉及到的风险变化、转移都有明确的规定这有助于监管者、投资者了解的信贷资产证券化中风险转移的过程同时通过会计处理反映出来的信息对相应的风险及时准确地进行监控和防范。这样《规定》就从会计处理上反映出了整个信贷资产证券化过程中对风险处理的过程同时也为风险的处理奠定了一个基础。
财政部会计司负责人指出《规定》在全面规范发起机构、特定目的信托、受托机构、资金保管机构、贷款服务机构、投资机构等适用会计规范基础上重点规范了发起机构信贷资产终止确认的条件及其会计核算解决了信贷资产证券化当事人适用的会计标准问题使信贷资产证券化试点工作从一开始就遵循严格的会计规范。这有助于在涉及面比较广风险较大的情况下对信贷资产证券化的过程进行更有效的监控。
金融资产转移的会计准则要适时推出
曹红辉也指出《规定》是针对目前国家开发银行和建设银行正在开展的信贷资产和住房抵押贷款证券化试点工作作出的相应的具体规定是有一定针对性的可以说是从信贷资产证券化这个角度提出的针对性的规定。
他认为金融资产转移需要从会计的角度以及制度性建设的角度来进行界定需要完整、全面、系统化的作出相应的规定但是目前在短期内还不能迅速推出。这需要伴随信贷资产证券化试点工作的开展在不断解决问题的基础上全方位对金融资产转移作出具体的规范虽然在短期内还做不到但是随后一定会作出相应的规定。
财政部会计司负责人指出本次提出的《规定》是作为《信贷资产证券化试点管理办法》的配套措施。在时机成熟时财政部门将会及时发布有关金融资产转移的会计准则以系统全面解决包括信贷资产证券化在内的金融资产转移会计问题。
该负责人也表示为进一步完善信贷资产证券化的会计处理需要密切关注信贷资产证券化试点工作的开展及时发现试点工作遇到的新问题对其加以分析研究并提出解决对策。