台商如何計算進口應繳納的成本
問:台商如何計算進口應繳納的成本(關稅、增值
稅及消費稅)
答:雖然大多數台商從事的是加工貿易保稅進口材料,因此並不涉及進口繳納關稅及增值稅的問題,但有愈來愈多的台商希望從事內銷而將保稅進口料件轉內銷,或是有台商一開始就是以一般貿易方式進口到大陸從事內銷,因此就涉及到計算進口成本的問題,才能制訂售價策略,以確定是否具市場競爭力,此外,若是台商被大陸海關企業分類為B、C級企業,且進口的物料屬於限制類,即十一大類敏感性商品,就涉及到需繳納保證金的問題,此時就必須計算所需羈押的成本(關稅及增值稅)。以下介紹如何計算進口應繳納的關稅、增值稅及消費稅。
例:某台商從日本進口豐田小轎車一輛(排氣量2800CC),其成交價格為每輛CIF深圳蛇口港2萬美元,請問該台商應繳納多少關稅、增值稅及消費稅?
壹、計算步驟:
一、審核成交價格是否符合規定要求
經海關審查該申報價格是否符合「成交價格條件」。
二、計算「完稅價格」
若是以FOB或CFR作為成交價格,需換算成CIF價格。查稅款繳款書的當天外匯牌價,並折合成人民幣,假設當天外匯匯價為買入價:100美元=869.23人民幣,賣出價100美元=874.21人民幣,以外匯買賣中間價計算100美元=(869.23+874.72)/2=871.72,即1美元=8.7172元人民幣。完稅價格=20000*8.7172=174344人民幣。
三、查稅則號列
由進口關稅稅率表查得排氣量2800CC的小轎車,其稅則號列為87032334,且日本與大陸有簽訂優惠關稅協議,因此依優惠稅率課徵進口關稅,優惠稅率為80%。
四、計算應繳納的關稅稅款
174344*80%=139475.2人民幣
五、計算應納的增值稅
應納增值稅額=組成計稅價格*增值稅稅率,其中組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額,增值稅稅率為17%,所以應納增值稅額=(174344+139475.2)*17%=53349.62元人民幣。
六、計算消費稅
汽車屬於規定應徵消費稅的五類十一種商品之一,排氣量2800CC的小轎車=組成計稅價格*消費稅率,其中組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅稅額)/(1-消費稅率),故應納消費稅額=[(174344+139475.2)/(1-8%)]*8%=27298.62元人民幣。