台商须知大陆税务机关如何进行查税
问：台商须知大陆税务机关如何进行查税
答：大陆税务机关的稽查依四个程式执行，即确定稽查物件→实施稽查→审理→稽查结论执行等四个程式。大陆税务机关稽查所依据的法律法规主要有「税收征管法」及「涉外税务检查规程」。以下是大陆税务机关如何进行查税的作法，台商可藉此做好自我稽查工作。
壹、掌握大陆税务机关的稽查流程
一、确定稽查物件：大陆税务机关透过电脑、人工或两者相结合，在?多纳税人中选出最可能的逃税者，列出稽查重点。并发出「立案审批表」确定稽查物件。
二、实施稽查：针对已确定的稽查物件依法进行税务检查。一般先做书面审再做实地稽查。在稽查之前会发出「税务稽查通知书」通知被稽查企业。稽查时须制作「稽查工作稿」及「税务稽查报告」。
三、税务稽查审理：针对实施税务稽查中所取得的有关资料进行初步认定，审理主要在认定违法事实是否清楚、证据是否确实、资料是否齐全、是否违反税收法律及法规。审理终结，制作「审理报告」及「税务稽查结论」，对於构成犯罪的案件，移送司法机关查处。
四、稽查结论执行：通过对稽查结论的实施，以保证稽查结论落实，在执行过程中，第一步会将税务文书送达，第二步根据违反法律法规的情况会有四种情形：一是被稽查物件自动履行补缴税；第二是被移送司法机关处理；第三是税务行政强制执行；第四是税务司法强制执行。此外，大陆?防止欠税人逃出境，大陆税务机关亦可发出「阻止出境通知书」结合边防限制欠税人出境。
贰、外商投资企业和外国企业所得税的稽查重点
一、对徵税范围进行检查：对徵税范围检查主要包括：企业性质是否符合外商投资企业、企业是否将全部经营业务纳入应税专案。例如：利润（股息）所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得。
二、对应纳税所得额进行检查：对应纳税所得额的检查包括：材料成本的检查、工资费用的检查、固定资?及折旧的检查、无形资?的检查、开办费的检查、交际应酬费的检查、坏帐损失和坏帐准备的检查、总机构管理费分摊的检查、?品生?成本核算的检查、利息的检查、汇兑损益的检查、营业外收支的检查。
三、对适用税率的检查：针对外商投资企业适用税率、外国企业适用的税率、在不同地区设立分支机构所适用税率等进行检查。
四、对税收优惠的检查：针对限定地区和?业专案、限定行业、专案的减免税、对投资所得减免税、再投资退税等进行检查。
叁、对关联企业的检查重点
针对关联企业的检查主要包括：企业与关联企业之间购销业务的检查、企业与关联企业间融通资金的检查、企业与关联企业间提供劳务的检查、企业与关联企业间转让财?、提供财?使用权等业务往来的检查、企业向关联企业支付费用的检查等。
肆、对个人所得税的稽查重点
针对工资薪金所得稽查重点包括：工资薪金应纳税所得额的稽查，例如：对工资薪金收入总额的稽查、奖金的稽查、各项津贴的稽查、工资薪金所得适用税率的稽查、工资薪金所得应纳税额的稽查。
（资料来源：台湾经济部投资审议委员会）
摘自《两岸经贸网》